پایان نامه بررسی رابطه بین تجدید ارائه صورت‌های مالی و رشد شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران

فهرست:

فهرست مطالب

عنوان                                                                                                                              صفحه

فصل اول: کلیات پژوهش... 1

1-1- مقدمه. 2

1-2- مسئله پژوهش... 2

1-3- اهمیت و ضرورت پژوهش... 4

1-4- اهداف پژوهش... 4

1-5- سؤال پژوهش... 4

1-6- فرضیه‌های پژوهش... 5

1-7- روش انجام پژوهش... 5

1-7-1- روش پژوهش و گردآوری داده‌ها 5

1-7-2- متغیرهای پژوهش... 5

1-7-3- جامعه آماری و نمونه پژوهش... 6

1-7-4- روش تجزیه‌ و تحلیل داده‌ها 6

1-7-5- استفاده‌کنندگان از نتایج پژوهش... 6

1-8- تعریف واژه‌های کلیدی.. 7

1-9- ساختار پژوهش... 7

فصل دوم: مبانی نظری و پیشینه پژوهش... 8

2-1- مقدمه. 9

2-2- مبانی نظری پژوهش... 9

2-2-1- مفهوم گزارشگری اطلاعات مالی.. 9

2-2-2- تجدید ارائه صورت‌های مالی، دلایل و تقسیمبندی آن. 10

2-2-3- مسائلی در رابطه با تجدید ارائه صورت‌های مالی.. 12

2-2-3-1- اعتبار پایین مدیریت.. 13

2-2-3- 2- شکاف ادراک.. 13

2-2-3-3- اثر آشکار شدن بخشی از ابهامات در مورد تجدید ارائه (تأثیر بر گستره‌ای وسیع) 13

2-2-3- 4- اختلال در ارتباط و واکنش شرکت.. 13

2-2-3- 5- عدم همسویی بین مدیریت، حسابرسان و سایر مسئولان. 14

2-2-4- پیامدهای تجدید ارائه صورت‌های مالی.. 14

2-2-4-1- واکنش بازار به تجدید ارائه. 15

2-2-4-2- تغییرات حاکمیت شرکتی.. 16

2-2-4-3- کاهش اعتماد جامعه نسبت به اظهارنظر حسابرسان. 16

2-2-4-4- کاهش رشد شرکت.. 17

2-2-5- تجدید ارائه و رشد شرکت.. 17

2-3- پیشینه و تاریخچه موضوع پژوهش... 18

2-3-1- پیشینه خارجی پژوهش... 18

2-3-2- پیشینه داخلی پژوهش... 20

2-4- خلاصه فصل.. 23

فصل سوم: روش اجرای پژوهش... 24

3-1- مقدمه. 25

3-2- روش انجام پژوهش... 25

3-3- فرضیه‌های پژوهش... 25

3-4- متغیرهای پژوهش... 26

3-4-1- متغیر مستقل.. 26

3-4-2- متغیرهای وابسته. 26

3-4-3- متغیرهای کنترلی.. 27

3-5- الگوی پژوهش... 28

3-6- قلمرو پژوهش... 29

3-7- جامعه آماری و نمونه پژوهش... 29

3-8- روش گردآوری داده‌ها 30

3-9- روش تجزیه‌ و تحلیل داده‌ها و آزمون فرضیه‌ها 30

3-10- ابزار تجزیه‌ و تحلیل داده‌ها 30

3-11- خلاصه فصل.. 31

فصل چهارم: تجزیه و تحلیل داده‌ها 32

4-1- مقدمه. 33

4-2- آمار توصیفی.. 33

4-3- ایستایی (پایایی) متغیرهای پژوهش... 34

4-4- آزمون فرضیه‌های پژوهش... 35

4-4-1- آزمون فرضیه اول. 35

4-4-2- آزمون فرضیه دوم. 37

4-4-3- آزمون فرضیه سوم. 38

4-4-4- آزمون فرضیه چهارم. 39

4-5- خلاصه فصل.. 41

فصل پنجم: بحث و نتیجه‌گیری.. 42

5-1- مقدمه. 43

5-2- مروری بر نتایج به‌دست‌آمده از پژوهش... 43

5-3- ایستایی یا پایایی.. 43

5-4- خلاصه نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌ها 44

5-4-1- خلاصه نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول. 44

5-4-2- خلاصه نتایج حاصل از آزمون فرضیه دوم. 44

5-4-3- خلاصه نتایج حاصل از آزمون فرضیه سوم. 44

5-4-4- خلاصه نتایج حاصل از آزمون فرضیه چهارم. 45

5-5- نتایج کلی پژوهش... 45

5-6- پیشنهادی‌های پژوهش... 46

5-6-1- پیشنهادهایی ناشی از نتایج پژوهش... 46

5-6-2- پیشنهادهایی برای پژوهش‌های آینده. 46

5-7- محدودیت‌های پژوهش... 46

منابع.. 48

الف) منابع داخلی.. 48

ب) منابع خارجی.. 50

منبع:

منابع

الف) منابع داخلی

آقایی، محمدعلی؛ زلقی، حسن؛ اعتمادی، حسین و علی‌اصغر انواری رستمی (1392). "تأثیر تجدید ارائه صورت‌های مالی بر کیفیت اقلام تعهدی "، پژوهش‌های تجربی حسابداری، سال دوم، شماره 7، صص 119-147.

بهار مقدم، مهدی و مهدیه دولت‌آبادی (1391)." بررسی مقایسه‌ای کیفیت سود گزارش‌شده با سود تجدید ارائه‌شده "، مجله تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره 14، صص 19-1.

بولو، قاسم؛ حساس یگانه، یحیی و سهیل مؤمنی (1391). "تأثیر تجدید ارائه صورت‌های مالی بر مدیریت سود و پایداری سود "، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره 33، صص 96-73.

پیری، پرویز؛ ایمانی برندق، محمد و سیامک الله وردی زاده (1390). "اثر دوره‌های مختلف چرخه عمر بر سودآوری و رشد بنگاه‌های تجاری "، پژوهش‌های تجربی حسابداری، شماره 2، صص 49-46.

ثقفی، علی؛ امیری، مقصود؛ و حسین کاظمی (1390). "مطالعه تجربی پیرامون محتوای اطلاعاتی سود متعاقب تجدید ارائه صورت­های مالی "، فصل­نامه نظریه­های نوین حسابداری، شماره 1، صص 22-1.

جهانشاد، آزیتا؛ عسگری، محمدرضا و وحید اسدی کلی (1390). "تأثیر درصد تغییرات سود سهام پرداختی بر رشد سود آتی "، فصلنامه علمی پژوهشی دانش مالی تحلیل اوراق بهادار، شماره 12، صص 14-1.

حقیقت، حمید و سید احمد موسوی (1386). "بررسی نقش عوامل رشد فروش و شاخص بحران مالی در پیش‌بینی بازده سهام "، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 47، صص 84-63.

حیدر پور، فرزانه و حسن ازوجی (1389). "بررسی عوامل مؤثر بر تجدید ارائه سود هر سهم "، پژوهش‌نامه حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 2، صص 133-115.

خواجوی، شکراله و محمدحسین قدیریان آرانی (1393). "بررسی کیفیت سود شرکت‌های تجدید ارائه‌کننده صورت‌های مالی "، پژوهش‌های تجربی حسابداری، شماره 4، صص 147-129.

خواجوی، شکراله، بهپور، سجاد، ممتازیان، علیرضا و محسن صالحی‌نیا (1393). "بررسی رابطه متقابل رشد و سودآوری شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از سیستم معادلات همزمان "، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 21، شماره 1، صص 88-73.

دارابی، رویا و اکرم کریمی (1389). "تأثیر نرخ رشد دارایی‌های ثابت بر بازده سهام "، پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 2، صص 130-99.

رحمانی، علی و المیرا نجف تومرایی (1391). "تجدید ارائه صورت‌های مالی و ریسک اطلاعاتی "، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره 34، صص 54-33.

سازمان بورس و اوراق بهادار (1386). "کیفیت افشا و اطلاع­رسانی مناسب "، سایت بورس اوراق بهادار تهران، 26 خردادماه 1389.

ساعی، محمدجواد؛ باقر پور ولاشانی، محمدعلی و سید ناصر موسوی بایگی (1391). "بررسی فراوانی و اهمیت تجدید ارائه صورت‌های مالی "، پژوهش‌های حسابداری مالی، سال پنجم، شماره اول، صص 86-67.

شریعت­پناهی، سید مجید و حسین کاظمی (1389). "تأثیر تجدید ارائه صورت‌های مالی بر محتوای اطلاعاتی سود "، فصل­نامه مطالعات حسابداری، شماره 26، صص 28-1.

طاهرخانی، معصومه (1387). تعدیلات سنواتی ایران خودرو، دنیای اقتصاد، شاخه بورس اوراق بهادار، 27 تیر 1388.

عبدالخلیق، رشاد؛ و بیپین. ب. آجین کیا (1379). پژوهش­های تجربی در حسابداری: دیدگاه روش‌شناختی. ترجمه محمد نمازی، چاپ اول، شیراز: انتشارات دانشگاه شیراز.

فخاری، حسین و صادق یوسف‌نژاد (1385). "بررسی رابطه ریسک نظام‌مند و رشد سود شرکت‌های در بورس اوراق بهادار تهران "، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 45، صص 109-89.

کردستانی، غلامرضا؛ آزاد، عبداله و محبوبه کاظمی (1389). "آزمون تجربی اهمیت تعدیلات سنواتی در بازار سرمایه "، مجله تحقیقات حسابداری، شماره 8، صص 73-62.

کاظمی، حسین (1390). "تجدید ارائه صورت‌های مالی: عوامل مؤثر و واکنش نسبت به آن‌ها "، دانش و پژوهش حسابداری، شماره 24، صص 23-18.

کمیته تدوین استانداردهای حسابداری (1388). اصول و ضوابط حسابداری و حسابرسی، استانداردهای حسابداری. چاپ 15، تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.

مهر آذین، علیرضا و انیس رحیمی (1389). "رشد شرکت و تأثیر آن بر رفتار گزارشگری محافظه کارانه‌ی مدیران "، فصلنامه مدیریت صنعتی، شماره 13، صص 102-89.

نمازی، محمد (1382). "نقش پژوهش­های کیفی در علوم انسانی "، مجله جغرافیا و توسعه، شماره 1، صص 87-63.

نمازی، محمد و رامین زراعت‌گری (1388). "بررسی کاربرد نسبت Q توبین و مقایسه آن با سایر معیارهای ارزیابی عملکرد مدیران در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران "، مجله پیشرفت‌های حسابداری دانشگاه شیراز، دوره اول، شماره 1، صص 262-231.

نویسی، فرشید؛ عالی‌ور، عزیز و رضا نظری (1384). تغییرات حسابداری و اصلاح اشتباهات. چاپ هشتم، تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.

نیکبخت، محمدرضا و افسانه رفیعی (1391). "تدوین الگوی عوامل مؤثر بر تجدید ارائه صورت‌های مالی در ایران "، مجله دانش حسابداری، شماره 9، صص 197-167.

هیأت تدوین استانداردهای حسابداری (1376). مبانی نظری حسابداری و گزارشگری مالی در ایران. چاپ اول، تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.

ب) منابع خارجی

Aharony, J; Haim, F; and N. Yehuda (2006). “Corporate Life Cycle and the Relative Value- Relevance of Cash Flow versus Accrual Financial Information”, Working paper.

Akhigbe, A; Kudla, R. J; and J. Madura (2005). “Why are some corporate earnings restatements more damaging”, Applied Financial Economics, Vol. 15, pp. 327-336.

Albring, S.M; Huang,S.X; Pereira,R; and X. Xu (2013). “The effects of accounting restatements on firm growth”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 32, No. 5, pp. 357–376.

Alchian, A.A (1950). “Uncertainty, evolution, and economic theory”, Journal of Political Economy, Vol 58, pp. 211–221.

An, Y. H. (2009). “The effect of corporate governance on earnings quality: Evidence from Korea’s corporate governance reform”, Ph.D Dessertation, RMIT University.

Anderson, K; and T. Yohn (2002). “The effect of 10-K restatements on firm value, information asymmetries, and investors’ reliance on earnings”, Working Paper, Georgetown University.

Barniv, R; and J. Cao (2009). “Does information uncertainty affect investors’ responses to analysts’ forecast revisions? An investigation, of accounting restatements”, Journal of Accounting and Public Policy,VOL. 28, pp. 328–348.

Billett, M. T; KING, T. H. D and D. C. Mauer, (2007). “Growth opportunities and the choice of leverage, debt maturity, and covenants”, The Journal of Finance, Vol.62, PP. 697-730.

Boulding, W; Lee, E; and R.Staelin (1994). “Mastering the mix: Do advertising, promotion, and sales force activities lead to differentiation”, Journal of Marketing Research,Vol. 31 (2), pp. 159–172.

Bourne, A.C (2008). “Predictabilty of Fraudulent Financial Reporting”, Doctoral dissertation, Anderson University.

Bushman, R. M. and A. J. Smith (2001). “Financial accounting information and corporate governance”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 32, No. 1-3, pp. 237-333.

Callen, J.L; Livan, L; and D. Segal (2002). “Accounting Restatements: Are They Always Bad News for Investors?”, Working Paper, University of Toronto and New York University.

Chan, L. H; Chen, K. C.W; Chen, T; and Y. Yu (2012). “The effects of firm initiated clawback provisions on earnings qualityand auditor behavior”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 54, pp.180–196.

Coad, A. (2007). “Testing the principle of ‘growth of the fitter’: the relationship between profits and firm growth”, Structural Change and economic dynamics, Vol. 18, pp. 370-386.

Cross, M. B; Robinson, E. L; Salhus, K. J; Zapralka, J. A; and W. C. Pickering (2004). “Restatement of Financial Statement: Selected Legal and Accounting Issues”, Washington, DC.

Efendi, J; Strivastava, A; and E. P. Swanson (2007). “Why do corporate managers misstate financial statements? The role of option compensation and other factors”, Journal of Financial Economics, Vol. 85, pp. 667-708.

Evans, D. S (1987). “Tests of alternative theories of firm growth”, The journal of political economy, Vol. 95, PP 657-674.

Foster, G (1986). Financial Statemrnt Analysis. 2nd edition, New Jersey: Prentice Hall. Inc.

Frieder, L. and D. Shanthikumar (2008). “After a restatement: Long run market and investor response”, Working Paper, Available at SSRN:http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1266367. Available online 11 September 2008.

Geroski, P and K.Gugler (2004). “Corporate growth convergence in Europe”,Oxford Economic Papers, Vol. 56, PP 597-620.

Gertsen. F; Van Riel C; and G. Berens (2006). “Avoiding reputation damages in financial restatements”, Long Range Planning, Vol. 39, No. 3, pp. 429-456.

Government Accountability Office (2002). Financial restatements: Update of public company trends, market impacts, and regulatory enforcement activities. Technical report, United States Government Accountability Office.

Government Accountability Office (2006). Financial restatements: Update of public company trends, market impacts, and regulatory enforcement activities. Technical report, United States Government Accountability Offce.

Graham, J; Li, S; and J. Qiu (2008). “Corporate misreporting and bank loan contracting”, Journal of Financial Economics,Vol. 89, pp. 44–61.

Gray, P; and J.Johnson (2011). “The relationship between asset growth and the cross-section of stock returns”, Journal of Banking & Finance, Vol. 35, PP 670–680.

Hall, B.H. (1987). “The relationship between firm size and firm growth in the US manufacturing sector”, The Journal of Industrial Economics, vol. 35, PP. 583–606.

Hay, L; and G. Sandefur (2007). “Financial restatements: The changing rules of the game”, Accounting & Tax Periodicals, pp. 18.

Herly, M (2012). “Earnings quality in restating firms: Empirical evidence”, Master Thesis, The Aarhus University.

Hirschey, M; Palmrose Z. V; and S. Scholz (2005). “Long-term Market Underreaction to Accounting Restatements”, University of Kansas, School of Business.

Hribar, P. and K. T. Jenkins (2004). “The effect of accounting restatements on earnings revisions and the estimated cost of capital”, Review of Accounting Studies, Vol. 9, No. 2-3, pp. 337-356.

Hribar, P. and K. T. Jenkins (2004). “The effect of accounting restatements on earnings revisions and the estimated cost of capital”, Review of Accounting Studies, Vol. 9, No. 2-3, pp. 337-356.

Jensen, M. C (1986). “Agency costs of free cash flow, corporate finance, and takeovers”, The American Economic Review, Vol. 76, PP.323-329.

Karpoff, J; Lee, D; and G. Martin (2008). “The cost to firms of cooking the books”, Journal of Financial and Quantitative Analysis, Vol. 43, pp. 581–611.

Khurana, I; Pereira, R; and X. Martin (2006). “Firm growth and disclosure: an empirical analysis”, Journal of Financial and Quantitative Analysis, Vol. 41, pp. 357–380.

Kravet, T; and T. Shevlin (2010). “Accounting restatements and information risk”, Review of Accounting Studies, Vol. 15, pp. 264–294.

Lee, S (2013). “The relationship between growth and profit: evidence from firm-level panel data”, Structural Change and Economic Dynamics, Vol. 28, PP. 1-11.

Lev, B (2003). “Corporate earnings: Facts and fiction”, Journal of Economic Perspectives, Vol. 17, No. 2, pp. 27-50.

Levitt, A (1998). The numbers game speech delivered at the NYU Center for Law and Business, New York, NY, September 28, Available at: www.sec.gov, Available online 14 Janury 2013.

Liu, L (2007). Consequences of financial restatement for auditors and top executives. Doctoral Dissertation, Florida International University.

Lobo, G.J; Siraramakrishnan, K; and K. Pathasarathy (2008). “Growth managerial reporting behavior and accounting conservatism”, International Journal of Accounting, Vol.31, pp. 411-440.

Mande, V; and S.Myungsoo (2013). “Do Financial Restatements Lead to Auditor Changes?”, A Journal of Practice & Theory, Vol. 32, No. 2, pp. 119–145.

Moore, D. L (2007). “ Forecasting earnings management: Evidence from GAO restatementdata”.

Morgan, N.A; Slotegraaf, R.J; and D.W. Vorhies (2009). “ Linking marketing capabilities with profit growth”, Intern. J. of Research in Marketing, Vol 26, Issue 4,  PP. 284-293.

Myers, J. L; Myers, L. A; Palmrose, Z. V; and S. Scholz (2003). “Mandatory auditor rotation: Evidence from restatements”, working paper, Available at: http://aaahq.org/audit/midyear/04midyear/papers/Myers.pdf, Available online 15 April 2012.

Myers, S. C and N. S. Majluf (1984). “Corporate financing and investment decisions when firms have information that investors do not have”, Journal of financial economics, Vol. 13, PP. 187-221.

Palmrose, Z. V. and S. Scholz (2000). “Restated financial statements and auditor litigation”, working paper, University of Southern California, Los Angeles, CA, Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract¼248455, Available online 15 October 2010.

Palmrose, Z. V. and S. Scholz (2004). “The circumstances and legal consequences of non-GAAP reporting: Evidence from restatements”, Contemporary Accounting Research, Vol. 21, No. 1, PP. 139-180.

Palmrose, Z. V; Richardson, V. J; and S. Scholz (2001). “Determinants of market reactions to restatement announcements”, Working paper, University of Southern California, Los Angeles, CA. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=265009, Available online 15 June 2010.

Palmrose, Z. V; Richardson, V. J; and S. Scholz (2004). “Determinants of market reactions to restatement announcements”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 37, No. 1, pp. 59-89.

Plumlee, M; and T. Yohn (2010). “An Analysis of the Underlying Causes Attributed to Restatements”, Accounting Horizons, Vol. 24, No. 1, pp. 41-64.

Rahaman, M. M (2011). “Access to financing and firm growth”, Journal of Banking & Finance, Vol. 35, No. 3,PP. 709-723.

Richardson, S; Tuna, I; and M. Wu (2002). “Predicting earnings management: The case of earnings restatement”, Working paper, University of Pennsylvania, Pennsylvania, PA, Available at SSRN:http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=338681, Available online 15 October 2011.

Rotenstein, A (2008). Corporate governance changes following earnings restatements, Doctoral Dissertation, The City University of New York.

Scholz, S (2008). “The Changing Nature and Consequences of Public Company Financial Restatements”, Available at: http://www.treasury.gov/press-center/press-releases/documents/financialrestatements_1997_2006.pdf, Available online 5 August 2013.

Wang, X; and M. Wu (2011). “The quality of financial reporting in China: An examination from an accounting restatement perspective”, China Journal of Accounting Research, Vol 4, Issue 4, PP 167-196.

Wilson, W.M (2008). “ An empirical analysis of the decline in the information content of earnings following restatements”, The Accounting Review, Vol. 83, pp. 519-48.

Wolk, H. I; Dodd, J. L; and M. G. Tearney (2004). Accounting theory: Conceptual issues in a political and economic environment. 6th edition, United States of America: Thomson.

Wu, M (2002). “Earnings restatements: A capital market perspective”, Working paper, Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=1844265. Available online 4 June 2013.