پایان نامه شناسایی روشهای فرار مالیاتی در نظام مالیات الکترونیکی (مطالعات موردی سازمان امور مالیاتی کشور)

فهرست:

چکیده................................................................................................................................................................ ۲

فصل اول کلیات تحقیق.............................................................................................................................. ۳

1-1 مقدمه:..................................................................................................................................................... ۴

2-1بیان مسئله :........................................................................................................................................... ۵

3-1اهمیت موضوع مالیات:....................................................................................................................... ۶

4-1اهداف تحقیق:........................................................................................................................................ ۷

5-1 فرضیه های  تحقیق:......................................................................................................................... ۸

6-1- روش تحقیق...................................................................................................................................... ۹

۷-1 قلمرو زمانی:.......................................................................................................................................... ۹

۸-1 جامعه آماری:....................................................................................................................................... ۹

۹-1چارچوب نظری موضوع:................................................................................................................... ۱۱

10-1تعاریف مفاهیم  واژه ها و اصطلاحات:.................................................................................... ۱۲

11-1. ساختار کلی تحقیق:..................................................................................................................... ۱۳

فصل دوم مروری بر ادبیات تحقیق........................................................................................................ ۱۴

1-2 مقدمه:..................................................................................................................................................... ۱۵

2-2 بخش اول- مالیات و ضرایب مالیاتی......................................................................................... ۱۵

1-2-2  تعریف واهمیت مالیات............................................................................................................. ۱۵

2-2-2 نظریه های مالیات....................................................................................................................... ۱۷

1-2-2-2 اصول چهارگانه مالیاتبندی آدام اسمیت..................................................................... ۱۸

3-2-2 ضرایب مالیاتی.............................................................................................................................. ۱۹

1-3-2-2   گذری بر کتابچه ضرایب مالیات برعملکرد............................................................. ۱۹

4-2-2  قرائن مالیاتی................................................................................................................................ ۲۱

5-2-2 نسبت مالیاتی................................................................................................................................. ۲۱

6-2-2  پایه مالیاتی................................................................................................................................... ۲۲

7-2-2 نرخ مالیاتی و انواع آن................................................................................................................ ۲۲

8-2-2  امتیازات مالیاتی.......................................................................................................................... ۲۳

9-2-2  اصول مالیاتها (شرایط برقراری مالیات)............................................................................ ۲۳

10-2-2  سال مالیاتی.............................................................................................................................. ۲۶

11-2-2 کارایی و عدالت مالیاتی......................................................................................................... ۲۷

1-11-2-2 کارایی..................................................................................................................................... ۲۷

2-11-2-2 عدالت مالیاتی...................................................................................................................... ۲۷

12-2-2  مالیات بر شرکتها.................................................................................................................... ۲۸

13-2-2   عوامل تشخیص مالیات....................................................................................................... ۲۹

14-2-2   موارد تشخیص علی الرأس درآمدهای مشمول مالیات........................................ ۲۹

۱۵-2-2   اهداف سیاستهای مالیاتی.................................................................................................. ۲۹

16-2-2  مشکلات و ریشه ها در نظام مالیاتی............................................................................. ۳۱

۳-2  فرار مالیاتی.......................................................................................................................................... ۳۲

۴-2 تمایز  فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی......................................................................................... ۳۲

۵-2 زمینه های پیدایش  فرار مالیاتی................................................................................................ ۳۳

۶-2کارت بازرگانی و کداقتصادی و فرار مالیاتی............................................................................ ۳۵

۷-2 عدم توجه به رضایت مودیان مالیاتی........................................................................................ ۴۰

۸-2 منابع انسانی.......................................................................................................................................... ۴۱

۹-2 کارشناس امور مالیاتی..................................................................................................................... ۴۳

۱۰-2 نیاز به منابع انسانی بیشتر........................................................................................................... ۴۴

۱۱-2 مودیان مالیاتی................................................................................................................................. ۴۴

۱۲-2 تعاریف رشد و توسعه اقتصادی................................................................................................ ۴۸

۱۳-2 عوامل موثر بر توسعه اقتصادی :.............................................................................................. ۴۹

۱۴-2 چگونگی توزیع درآمد و توسعه اقتصادی............................................................................. ۵۱

۱۵-2 نقش مالیات بر توسعه................................................................................................................... ۵۲

۱۶-2 مشکلات و مقررات مالیاتی......................................................................................................... ۵۲

۱۷-2 اصول کلی تامین بهینه مالیات ................................................................................................ ۵۳

۱۸-2 نحوه اندازه گیر متغیر نحقیق..................................................................................................... ۵۵

19-2- سوابق تحقیقات............................................................................................................................ ۵۶

1-19-2-تحقیقات  انجام شده در داخل کشور:.................................................................................. ۵۹

2-19-2-تحقیقات انجام شده در خارج از کشور:.................................................................................. ۶۱

فصل سوم روش‌ اجرای تحقیق............................................................................................................... ۶۶

1-3 مقدمه...................................................................................................................................................... ۶۷

۲-3 بیان مساله............................................................................................................................................. ۶۸

3-3اهداف تحقیق:........................................................................................................................................ ۶۹

۱-3-3اهداف اصلی تحقیق:..................................................................................................................... ۶۹

3-3اهداف فرعی تحقیق:........................................................................................................................... ۶۹

4-3 فرضیات تحقیق:.................................................................................................................................. ۶۹

5-3 روش تحقیق:........................................................................................................................................ ۷۰

۶-3- جامعه آماری...................................................................................................................................... ۷۱

۷-3- روایی و پایایی ابزار سنجش....................................................................................................... ۷۲

۱-۷-3- روایی............................................................................................................................................... ۷۳

۲-۷-3- پایایی.............................................................................................................................................. ۷۳

۸-3مدل تحلیلی تحقیق:........................................................................................................................... ۷۴

9-3 طبقه بندی متغیرهای تحقیق:..................................................................................................... ۷۵

۱-9-3 تعاریف  متغیرها:........................................................................................................................... ۷۶

10-3- روش گردآوری اطلاعات:.......................................................................................................... ۷۶

11-3  روش تجزیه و تحلیل داده :..................................................................................................... ۷۷

12-3 مدل آماری مورد استفاده در تحقیق..................................................................................... ۷۷

1-12-3 مدل رگرسیون.......................................................................................................................... ۷۷

2-12-3- معادله رگرسیون چند متغیره.......................................................................................... ۷۸

1-2-12-3 روشهای ورود متغیرها در رگرسیون......................................................................... ۷۸

3-12-3 ضریب همبستگی و ضریب تشخیص............................................................................... ۷۹

1-3-12-3 روش همبستگی گشتاوری (پیرسون):..................................................................... ۸۱

۴-12-3 بررسی فرض نرمال بودن متغییرها:.................................................................................. ۸۲

قصل چهارم تجزیه و تحلیل داده ها..................................................................................................... ۸۳

1-4 مقدمه‏:..................................................................................................................................................... ۸۴

2-4  تجزیه و تحلیل فرضیه‌های تحقیق:.......................................................................................... ۸۴

3-4  آزمون نرمال بودن داده های تحقیق:....................................................................................... ۸۵

۴-4 شاخص های توصیفی کل متغییر ها......................................................................................... ۸۶

۵-4 خلاصه تجزیه و تحلیل ها به تفکیک ...................................................................................... ۸۷

۱-۵-4 فرضیه اول ...................................................................................................................................... ۹۰

۲-۵-4 فرضیه دوم ..................................................................................................................................... ۹۲

۳-۵-4 فرضیه سوم .................................................................................................................................... ۹۴

۴-۵-4 فرضیه چهارم................................................................................................................................. ۹۷

۵-۵-4 فرضیه پنجم .................................................................................................................................. ۹۹

۶-۵-4 فرضیه ششم .................................................................................................................................. ۱۰۱

۶-4 آزمون کرونباخ آلفا ........................................................................................................................... ۱۰۴

۷-4 آزمون فریدمن ................................................................................................................................... ۱۰۶

‏فصل پنجم : نتیجه گیری و پیشنهادات.............................................................................................. ۱۰۷

1-5مقدمه:...................................................................................................................................................... ۱۰۸

2-5 نتایج آزمون فرضیه ها:.................................................................................................................... ۱۰۸

1-2-5 نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها در رگرسیون:.............................................................. ۱۰۸

3-5 نتیجه گیری:......................................................................................................................................... ۱۰۹

۴-5. پیشنهادها:............................................................................................................................................ ۱۱۰

1-4-5 پیشنهاد های  برخاسته از تحقیق:....................................................................................... ۱۱۱

2-۴-5 پیشنهادهایی برای تحقیقات آتی:......................................................................................... ۱۱۳

۵-5 محدودیتهای تحقیق......................................................................................................................... ۱۱۳

پیوستها:............................................................................................................................................................. ۱۱۵

پرسشنامه:......................................................................................................................................................... ۱۱۶

 نمودار و جداول آماری:............................................................................................................................. ۱۲۴

منابع فارسی:.................................................................................................................................................... 1۳۰

منابع لاتین:...................................................................................................................................................... 13۳

 چکیده لاتین:................................................................................................................................................. ۱۳۵

منبع:

منابع و ماخذ:

منابع فارسی:

احمدپور، ا،"علل علی­الراس شدن درآمد مشمول مالیات شرکتهای پیمانکاری"،مجموعه مقالات دومین همایش سیاستهای ما و مالیاتی ایران، 1388 ، ص714-725

رزاقی،م، 1388 ،"جزوه مبانی مالیات"، دانشکده امور اقتصاد و دارایی

شریفی، م، 1389، "بررسی تاثیر نرخهای مالیاتی بر درآمدهای مالیاتی دولت در ایران طی سالهای 1357 الی 1387"، پایان نامه کارشناسی ارشد اقتصاد، دانشگاه آزاد اراک

علی­پور، م،1388 ،"بررسی تاثیر ماده 105 قانون مالیات مستقیم بر سیاست توزیع سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اراک

کوزه­گر کالجی، ع.و ابوالقاسم اثنی عشری، 1383،" بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی از دیدگاه ممیزان مالیاتی"، پایان­نامه کارشناسی ارشد مدیریت دولتی، دانشگاه آزاد اسلامی قائمشهر.   

مقیمی­نیا،ع ،"طراحی و راهکاری مناسب جهت تعیین و محاسبه ضرایب مالیات بر مشاغل"، فصلنامه تخصصی مالیات، 1387،زمستان، شماره51، ص9-38

برد، ریچارد ام. د جانتشر ملیکا، کاسانگرا دی(1375). بهبود مدیریت مالیاتی در کشورهای در حال توسعه، ترجمه دکتر علی اکبر عرب مازار و علی اصغر شایانی، تهران: دانشکده امور اقتصادی، 1375

پرخیده، احمد و تاجیک، مهدی ( 1390)، درآمدهای مالیاتی و چالش های پیش رو در اقتصاد ایران، طرح نظرسنجی ماهیانه مرکز تحقیقات و بررسی های اقتصادی اتاق بازرگانی ایران از اعضای هیات نمایندگان

تراب احمدی، علی اصغر (1389)، مدیر کل امور مالیاتی جنوب تهران، سازمان امور مالیاتی کشور.

دجانتشر، ملیکا و دیگران(1379). سیاستهای مالی در افق های در حال انتقال، بخشی از فصل دوم نوسازی

نظام مالیاتی. ترجمه منیژه کاظمی، تهران: سازمان امور مالیاتی کشور، مرداد 1379.

رضاییان، محمدتقی(1390). «بررسی علل عدم آگاهی مؤدیان مالیاتی از قانون مالیات های مستقیم و تأثیر آن بر درآمد مؤدیان دولت (مطالعه موردی استان سمنان)»، دانشکده امور اقتصادی.

فرهنگ،سید زارع و بهمن. «تخمین فرار مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی در ایران و شناسایی عوامل مؤثر برآن»، رساله کارشنای ارشد، مؤسسه عالی پژوهش در برنامه ریزی و توسعه، تابستان 1380.

شکیبایی، علیرضا. «برآورد اقتصاد غیر رسمی در ایران و تحلیل علل پیدایش آن (رویکرد منطق فازی)»، رساله دکتری، دانشگاه تربیت مدرس، پاییز 1380.

شهسوار خجسته، عیسی و جعفری، پریوش(1387)،  طراحی مدل مناسب مدیریت مالیات بر ارزش افزوده در ایران (با تأکید بر گروههای ذینفع)، پژوهشنامه اقتصادی زمستان 1387; -(4 (ویژه نامه طرح تعدیل اقتصادی)):69-97.

عزیزخانی،فاطمه - افشاری،غلامرضا (1384)، فرار مالیاتی و تأثیر آن بر تولید ناخالص داخلی و توزیع درآمد، نشریه: علوم انسانی » مجلس و راهبرد » پاییز و زمستان 1384 - شماره 49 و 50، (28 صفحه - از 395 تا 422)

عمادزاده، محمدکاظم و مسیب زاده ، چنگیز (1391)، فرار مالیاتی، زمینه پیدایش و راهکارهای جلوگیری از آن، ماهنامه دادرسی شماره 92 ، سال شانزدهم، خرداد و تیر 1391

کردبچه، محمد ( 1375 )، "بررسی درآمدهای مالیاتی در ایران"، مجله برنامه و بودجه، شماره 6، مهر.

کمیجانی، اکبر ( 1374 )، تحلیلی بر مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مقدماتی امکان اجرای آن در اقتصاد ایران، وزارت امور اقتصادی و دارایی.

محمودزاده، محمود و حسنزاده، محمد (1385)،مالیات بر تجارت الکترونیکی: مقدمه ای بر تدوین قانون مالیات بر تجارت الکترونیکی در ایران، «پژوهشها و سیاستهای اقتصادی » بهار و تابستان 1385 - شماره 37 و 38 (علمی-ترویجی)، (37 صفحه - از 85 تا 121)

موسوی جراحی، ضیاءالدین (1387)، بهبود روش های عملیاتی اخذ مالیات، موسسه فرهنگی و اطلاع رسانی تبیان.

موسوی جراحی، ضیاءالدین (1390)، بهبود روشهای اخذ مالیات(بخش دوم)بررسی نقش مدیونین وسازمان امور مالیاتی و اشخاص ثالث در افزایش اجتناب.

منابع لاتین:

  .Christoph Eichorn, Tax Evasion and Economic Growth – A Neutrality Result First Draft: Marche 2004.

Bernard Fortin, Guy Lacroix, Marie-Claire Villeval Montereal, Tax Evasion and Social Interactions, Scientific Series, Series Scientifique, December 2004.

Bernard Fortin, Guy Lacroix, Marie-Claire Villeval Montereal, Tax Evasion and Social Interactions, Scientific Series, Series Scientifique, December 2004.

BROWNING, LYNNLEY(2013), Foreign Banks Win New Delay in Tax Evasion Rule, DealBook

Bodin Jean - Poul & Fulford, Richard. Iran(1999) Priorities and Strategy to Improve Tax Administration and Implement a VAT. Washington: International Monetary Fund.

Bosman, W. J. "VAT"., Supply, Vol. 14, No. 1, (2002).

Christoph Eichorn, Tax Evasion and Economic Growth – A Neutrality Result First Draft: Marche 2004.

Ebril, Liam & Associates. "The Allure of the Value-Added Tax "., Finance & Development, Vol. 39, No. 2, (2002).

Lindholm, W. Richard. "The Value Added Tax: A Short Review of The Literature", Journal of Economic Literature, Vol.8, No.4, (Dec, 1970).

Ralph – C Bayer and Matthias Sutter The Excess Burden of Tax Evasion – An Experimental Detection – Concealment Contest – August 3, 2004

Ralph – C Bayer and Matthias Sutter The Excess Burden of Tax Evasion – An Experimental Detection – Concealment Contest – August 3, 2004

Tait, Alan A. Value-Added Tax: Administrative and Policy Issues. Reprinted, Washington, D.C., The International Monetary Fund Publication., 1995.

Tait, Alan A. Value-Added Tax: Administrative and Policy Issues. Reprinted,Washington, D.C., The International Monetary Fund Publication., 1995.

Cummings, r, Jorge Martinez, Michel Mckee, Benno Torgler, (2005), “Efeect of Tax Morale on Tax Morale on Tax Campliance”, Experimental and Survey Evidence, October2005,2

Dyreng, S., Hanlon, M., & Maydew, E. ,(2007), “Long-run corporate tax avoidance”, the accounting review, vol.83, no1, pp.61-82

Frank, M.M., Lynch, J.L, & Rego, S.O.,(2009),”Are financial and tax reporting aggressiveness reflective of broader corporate policies”, the accounting review, 84(2).

Malone, D., Fries, C., & Jones, Y. ,(1993),” An empirical investigation of the extent of corporate financial disclosure in the oil and gas industry”. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 8(3), 249–273.

Martti, v., (2003),”tax evasion and the psychology of the social contract”, journal of Economic and Business ,vol.10, nol.pp111-125

Taylor.G, Tower.G, Van Der Zahn.M ,(2010),” The influence of international taxation structures on corporate financial disclosure patterns”. ELSEVIER   ACCFOR-182; No. of Pages15,